Кратко и, по сути, о налогообложении физлиц и юрлиц в Грузии
Грузия – одна из стран-лидеров по количеству открытых бизнесов для граждан СНГ. Только с марта по август последними было зарегистрировано 7 500 компаний и ИП. По правде говоря, интерес к этой стране среди бизнеса возник не только в 2022 году. Многие рассматривали и рассматривают Грузию, как базовую юрисдикцию с целью регистрации компании или ИП для обслуживания иностранных контрактов. Основная причина – комфортные условия для бизнеса, такие как налогообложение и простота администрирования.
4137 просмотров
Налогооблажение в Грузии для юридического и физического лиц
В этой статье мы акцентируем внимание именно на первом. В большинстве случаев именно налоги играют важную роль в выборе страны для ведения бизнеса. Для полноты картины также кратко опишем налоги с дохода и для физических лиц. Однако рассказать обо всех нюансах Налогового кодекса Грузии в одной статье не удастся, уж очень огромная статья может получиться.
Грузия — мидшор
Грузия по сути является таким себе мидшором – юрисдикцией, где действуют низкие налоговые ставки и достаточно простое администрирование бизнеса. Но при этом, существуют требования по сдаче отчетности, есть открытый корпоративный реестр и страной полностью выполняются требования FATF, OECD, ЕС и других международных регуляторов. То есть в черных или серых списках стран, способствующих укрытию от налогов, Грузии нет. Ее даже нет в рейтингах Tax Justice Network: Corporate Tax Haven Index и Financial Secrecy Index.
Налогообложение физических лиц в Грузии
С наемных работников в Грузии удерживает налог с дохода в фиксированном размере 20%. Например, если работнику начислят зарплату 1 000 лари, то из нее 200 лари высчитают. Помимо этого, с зарплаты удерживается взнос в пенсионный фонд – 2%. Кроме самого работника, по 2% переводят пенсионному фонду: работодатель и государство. В целом получается 6%.
Налог для физического лица в Грузии
Однако если годовой доход работника от 24 000 до 60 000 лари — взнос государства уже составляет 1%, если более 60 000 лари – тогда государство ничего не перечисляет в пенсионный фонд.
Каких-либо других обязательных платежей и социальных взносов с заработной платы в Грузии не удерживается.
Кто плательщик, в каких случаях не удерживается и т.д., еще больше информации о подоходном налоге в Грузии.
Налогообложение микробизнеса в Грузии
К микробизнесу в Грузии относятся ИП, соответствующие таким критериям:
- годовой оборот менее 30 000 лари (~$10 000);
- нет наемных работников;
- регистрация как микропредприятие.
С микропредприятий в Грузии налоги не удерживаются. Однако они также обязаны осуществлять взносы в пенсионный фонд. Но вместо 2% платят 4% — так как самозанятые делают платеж «за себя и за того парня» то есть — как за наемного работника и как за работодателя.
Налогообложение малого бизнеса в Грузии
Эта категория бизнеса очень популярна в Грузии среди иностранцев именно благодаря своему налогообложению. Ведь если годовая выручка не превышает 500 000 лари (~$180 000), фискальная нагрузка составляет всего 1%.
Например, получив в месяц выручку 1 000 лари, нужно заплатить всего 10 лари налога. Стандартный же режим налогообложения в Грузии предусматривает 20% налога с дохода физических лиц или 200 лари. Очевидная экономия в 190 лари в месяц.
Налог для юридического лица в Грузии
Однако отдавая предпочтение этой категории бизнеса следует учесть еще такие моменты:
В случае превышение указанного лимита ставка налогообложения вырастает до 3%;
Но, 3% удерживается не со всего полученного дохода, а только из суммы, превышающей лимит. Например, годовая выручка фирмы составила 700 000 лари. В таком случае заплатить в казну придется: 500 000 х 1% + 200 000 х 3% = 11 000 лари. Но есть исключение, если заказчик делает разовую транзакцию на сумму, превышающую лимит (например, 600 000 лари), тогда 3% удерживается со всего поступления (600 000 х 3% = 18 000 лари).
И еще, статус «малого» бизнеса в Грузии утрачивается, если в течение 2 лет подряд ежегодная выручка превышает указанный лимит.
Запрет на некоторые виды деятельности
Малый бизнес не может заниматься некоторыми видами деятельности, в частности: производство подакцизных товаров, оказание финансовых и страховых услуг, адвокатская деятельность, услуги нотариуса (полный перечень в Постановлении Правительства Грузии № 415 от 29 декабря 2010 года).
Купить рекламу Отключить
Доходы по ставке 20%
Ряд доходов в Грузии облагается по стандартной ставке независимо от категории налогоплательщика: лизинг/аренда, проценты, подарки, доход от продажи недвижимости/транспортных средств/ценных бумаг, заработная плата.
Например, ИП получил доход от оказания IT-услуг в размере 5 000 лари, еще 10 000 лари дохода от сдачи в аренду недвижимости. В таком случае, его фискальная нагрузка составит: 5 000 х 1% + 10 000 х 20% = 2 050 лари.
Оплата НДС
В категории малого бизнеса в Грузии есть важный нюанс, который касается уплаты НДС (стандартная ставка — 18%). Если доход предпринимателя из местных источников превышает 100 000 лари в течение 12 календарных месяцев, возникает обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Указанное требование не распространяется на доход, полученный от экспортных сделок. И соответственно не касается выручки различных категорий Digital nomad, работающих по иностранным контрактам.
Переквалификация услуг налоговой
Предоставляя услуги важно правильно оформить контракт с заказчиком. Если предмет контракта будет указан расплывчато, налоговая может сменить квалификацию дохода. Например, контракт составлен как оплата за услуги, но характер сделки указывает на получение зарплаты. В таком случае квалификация дохода меняется и соответственно налог увеличивается с 1% до 20%. Служба доходов Грузии проводит изучение сделки не по внешним признаками, а исследует саму ее суть.
Поэтому, если по тексту контракта складывается впечатление о предоставлении консультационных услуг (запрещено для малого бизнеса), то они так и квалифицируют этот доход. Даже если в предмете контракта была указана другая терминология.
Базовым правовым основанием для переквалификации доходов малого предпринимателя является часть 9 ст. 73 Налогового кодекса Грузии. И еще, проверить квалификацию предмета договора можно в специальной анкете на сайте налоговой, которая состоит из 40 вопросов.
И еще, представители малого бизнеса также обязаны платить взносы в пенсионный фонд.
Льготные налоговые режимы для IT в Грузии
IT-компании и IT-специалисты на сегодня одни из самых востребованных налогоплательщиков во всем мире. Поэтому чтобы «заманить» их к себе, а также с целью развития информационных технологий в стране, грузинские власти разработали для них специальные режимы налогообложения:
- Лицо виртуальной зоны;
- Международная компания.
Лицо виртуальной зоны в Грузии
Воспользоваться этим налоговым режимом могут грузинские компании, которые оказывают IT-услуги нерезидентам. Под этими последними подразумевают (ст. 2 Закона Грузии «Об информационных технологических зонах») изучение, поддержка, разработка, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате которых создаются программные продукты.
Получив статус Лица Виртуальной зоны Грузии, компания освобождается от:
🔹 налога на прибыль (15%) и НДС (18%);
🔹 таможенных пошлин.
Но только с экспортных контрактов.
Однако налогообложение дивидендов (5%), налоги с заработной платы сотрудников (20%), имущественный налог (до 1%) и взносы в пенсионный фонд (4%) среди обязательств для Лиц Виртуальной зоны остаются.
К обязательным требованиям к юридическим лицам, желающим получить указанный статус, является также наличие реальной деловой цели в Грузии (сотрудники, офис). Простыми словами, чтобы действительно избежать стандартных налоговых платежей следует предоставить Службе доходов доказательства, что программные продукты действительно разрабатываются в Грузии. В противном случае придется платить 15% налога на корпоративную прибыль.
Международная компания
Это относительно новый налоговый режим в Грузии (введен с 8 октября 2020 года). Помимо IT-компаний, он также рассчитан на морские компании. Получить статус «Международной компании» могут юрлица, соответствующие таким критериям:
- минимум 2 года работы в ИТ-сфере (учитывается опыт материнских компаний);
- ведения деятельности из перечня, указанного в Постановлении №619;
- наличие квалифицированных сотрудников, офиса, достаточного количества оборудования и техники для успешного ведения деятельности (образно говоря — substance).
Если все вышеуказанное обеспечить, тогда компания получает возможность существенно снизить свою налоговую нагрузку:
- корпоративный налог на прибыль 5% (вместо 15%);
- освобождение от налогообложения дивидендов (вместо 5%);
- ПДФО на зарплату сотрудников 5% (вместо 20%);
- освобождение от имущественного налога (вместо 1%);
- право на снижение базы налогообложения за счет вычетов расходов на НИОКР и на зарплату сотрудников-резидентов Грузии.
Нужно отметить, что наличие льготных налоговых статусов для IT не привело к массовому переезду в Грузию ведущих технологических компаний. Однако этот процесс идет и часть IT-компаний уже открыли в стране свои офисы.
А если в целом, то Грузия достаточно привлекательная страна для ведения бизнеса, ориентированного на экспорт. Особенно интересно здесь вести деятельность различным категориям Digital nomad. Низкие налоги, скорость регистрации (1-2 дня), простое администрирование и доступные банковские инструменты – все это делает целесообразным переезд в Грузию и открытие здесь своей компании.
Налоги в Грузии: преимущества системы налогообложения и льготные статусы для бизнеса
Предприниматели из разных стран сегодня предпочитают открывать компании в Грузии. Здесь низкие налоги и множество государственных программ, способствующих развитию бизнеса. В рейтинге всемирного банка «Doing Business» Грузия занимает 7 место в мире по простоте ведения предпринимательской деятельности. Такой высокий результат присвоен во многом благодаря выгодной системе налогообложения.
186 просмотров
В 2005 году в Грузии состоялась налоговая реформа, по итогам которой из 22 видов налогов в кодексе осталось всего 6 обязательных выплат:
- Подоходный налог с граждан — 20%;
- Налог на добавленную стоимость — 18%;
- Налог на прибыль — 15%;
- Налог на импорт (таможенная пошлина) — 0%, 5% или 12%;
- Налог на имущество — до 1%;
- Акциз — нефиксированная сумма, зависящая от видов товаров и услуг.
Помимо низких налоговых ставок грузинские компании активно используют льготные статусы налогообложения, позволяющие оптимизировать налоговую нагрузку. Статус присваивается налоговой службой в зависимости от организационно-правовой формы, вида деятельности и годового оборота фирмы.
Льготный режим налогообложения для ИП
Статус микробизнеса.
Если ИП работает без наемных сотрудников, а годовой доход не превышает 30 000 лари, такому предпринимателю может быть присвоен статус микробизнеса. Это означает, что он полностью освобождается от налоговой нагрузки. ИП со статусом микробизнеса обязан вести бухгалтерский учет и ежегодно подавать налоговую декларацию в установленный срок.
Статус малого бизнеса.
Данный налоговый статус считается самым востребованным и присваивается индивидуальному предпринимателю с годовым доходом до 500 000 лари. Налоговая ставка при этом составляет всего 1%.
В отличие от микробизнеса, владелец ИП с малым статусом имеет право нанимать персонал. Ему необходимо исправно вести бухучет и ежемесячно подавать налоговую декларацию до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Если годовой доход предпринимателя превышает 500 000 лари, статус малого бизнеса остается за ним в течение последующих 2 лет, однако налоговая ставка будет уже 3%.
Статус плательщика фиксированного налога.
Еще один специальный налоговый режим предназначается для предпринимателей, занимающихся определенным видом деятельности (мастер маникюра, стилист, массажист, парикмахер, специалист автосервиса, пекарь), каждый из которых имеет фиксированную налоговую ставку. Фиксированный налогоплательщик обязан уплачивать налог до 15 числа каждого месяца. Если предприниматель временно не работает, ему следует обратиться в налоговую службу с заявлением об освобождении от уплаты налогов на этот период.
Оформление налоговой декларации.
У владельцев бизнеса в Грузии нередко возникают сложности с заполнением налоговой декларации. Компания Jara Accounting помогает подготовить и своевременно подать декларацию в налоговую службу, а также предлагает услуги по обучению оформлению налоговых деклараций, благодаря которому каждый предприниматель самостоятельно сможет подать корректные данные с первой попытки и без штрафных санкций.
Открытие компании иностранными гражданами.
Грузия является одной из наиболее привлекательных стран для открытия ИП иностранными гражданами. Вы можете проживать в любой стране мира, имея грузинскую компанию. При этом даже банковский счет может быть оформлен в другой юрисдикции. Оплатить налоги такая фирма сможет через третьих лиц. В этом случае в банке заполняется идентификационный код организации, за которую уплачивается налог.
Льготная система налогообложения для малого бизнеса позволяет грузинским компаниям занимать лидирующие позиции по годовому доходу среди других европейских представителей.
Гайд по налогам. Топ-10 налоговых льгот в Грузии
Рассказываем о 10 самых популярных налоговых льготах, которыми активно пользуются владельцы компаний для снижения налоговой нагрузки. Проверьте, может и ваш бизнес подходит под льготную категорию.
За прошедший 2022 год экономика Грузии по информации Cакстата выросла на 10,1%. В стране было зарегистрировано рекордное количество новых компаний, немалая доля которых оформлена иностранцами. Тем, кто только планирует открыть бизнес в Грузии, будет интересно узнать, почему предприниматели со всего мира приезжают в эту солнечную страну развивать свое дело.
Рассказываем о 10 самых популярных налоговых льготах, которыми активно пользуются владельцы компаний для снижения налоговой нагрузки. Проверьте, может и ваш бизнес подходит под льготную категорию.
1. НДС 0% при годовом обороте компании до 100 000 GEL
Налог на добавленную стоимость в Грузии составляет 18% от оборота или импорта товаров и услуг. Однако при небольших годовых оборотах НДС может не взиматься.
Как получить льготу: если оборот вашей компании за последние 12 месяцев не превышает 100 000 GEL, уплачивать НДС не нужно.
(ст. 165 Налогового кодекса Грузии)
2. НДС 0% на услуги, оказанные грузинской компанией за рубежом
Налог на добавленную стоимость в Грузии не оплачивается с экспорта услуг.
Как получить льготу: если покупатель товаров или услуг находится за пределами Грузии, НДС составит 0%.
(ст. 172 и ст. 162 1 прима Налогового кодекса Грузии)
3. Льготные налоги для международных компаний
Статус международной компании существенно снижает налоговые выплаты и будет интересен бизнесу с большим объемом налогообложения:
— налог на прибыль – 5 % вместо 15%;
— подоходный налог – 5% вместо 15%;
— налог на дивиденды – 0% вместо 5%.
Как получить льготу: для оформления статуса международной компании необходимо зарегистрировать бизнес в Грузии, а 50% акционеров фирмы должны иметь статус нерезидента. При этом нужно помнить об ограничениях по виду деятельности и минимальному стажу работы компании.
(ст. 23 Налогового кодекса Грузии)
4. Льготные налоги для IT-компаний
Грузинские компании, работающие в сфере информационных технологий, могут претендовать на специальный статус виртуальной зоны. Благодаря этому статусу IT-компания перестает платить ряд налоговых сборов:
— налог на прибыль от реализации продукции или услуг за границей — 0%;
— НДС на продукцию, реализованную за границей — 0%;
— таможенная пошлина по экспортным операциям — 0%.
Компании остается оплатить только 5% налога на дивиденды.
Как получить льготу: для оформления статуса виртуальной зоны необходимо получить специальный электронный сертификат, дающий право на льготную уплату налогов.
(ст. 99, ст. 162 1 прима, ст. 199 Налогового кодекса Грузии)
5. Льготные налоги для компаний из свободной индустриальной зоны
На территории Грузии три свободных индустриальных зоны: в Тбилиси, Кутаиси и Поти. Предприятия, расположенные в СИЗ, имеют следующие преимущества:
— НДС — 0%;
— налог на прибыль — 0%;
— налог на дивиденды — 0%;
— налог на имущество — 0%;
— налог на выручку при товарообороте на территории Грузии — 4%.
Как получить льготу: для оформления статуса необходимо зарегистрировать компанию в одной из свободных индустриальных зон Грузии.
(ст. 9 и ст. 10 Закона Грузии “О свободной индустриальной зоне”)
6. Льготные налоги для ИП со статусом микробизнеса
Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных сотрудников, могут быть полностью освобождены от налоговой нагрузки.
Как получить льготу: чтобы получить статус микробизнеса с налоговой ставкой 0%, индивидуальному предпринимателю нужно иметь годовой доход не более 30 000 GEL.
(ст. 84 Налогового кодекса Грузии)
7. Льготные налоги для ИП со статусом малого бизнеса
Самый популярный налоговый статус при регистрации — это ИП со статусом малого бизнеса. Индивидуальный предприниматель вправе нанимать персонал, при этом налоговая ставка составляет всего 1%.
Как получить льготу: чтобы получить статус малого бизнеса, индивидуальному предпринимателю нужно иметь годовой доход не более 500 000 GEL.
(ст. 88 Налогового кодекса Грузии)
8. Налог на прибыль 0% при реинвестировании в развитие бизнеса
На территории Грузии работает модель реинвестирования капитала, при которой налог на прибыль не взимается.
Как получить льготу: налог на прибыль составит 0%, если компания вложит свой прирост капитала в развитие бизнеса.
(ст. 98 1 Прима Налогового кодекса Грузии)
9. НДФЛ 0% при получении доходов вне Грузии
Налог на доходы физических лиц в Грузии составляет 20%. Однако налоговые резиденты оплачивают подоходный налог только с доходов, полученных от источников внутри страны.
Как получить льготу: НДФЛ составит 0%, если доход получен из иностранных источников.
(ст. 80 и ст. 82 Налогового кодекса Грузии)
10. Пенсионные взносы для сотрудников составляют всего 2%
При оформлении сотрудника в грузинскую компанию работодатель платит страховые взносы в пенсионный фонд в размере 2%. Еще дополнительные 2% работник отчисляет из своей зарплаты самостоятельно.
Как получить льготу: чтобы работодатель оплачивал 2% пенсионных взносов, наемный сотрудник должен иметь гражданство или ПМЖ в Грузии. Иностранным гражданам не требуется официальное разрешение на работу, однако позаботится о своих пенсионных накоплениях они должны будут самостоятельно.
(Закон Грузии “О накопительной пенсии“)
Если вы решили открыть компанию в Грузии или у вас возникли вопросы в сфере финансов и налогообложения, пишите нам в Телеграм-бот и мы поможем разобраться в тонкостях грузинского законодательства и возьмем на себя все задачи по регистрации и сопровождению вашего бизнеса.
Больше актуальной информации вы можете посмотреть на нашем сайте.
Сравнение налогов Армении и Грузии
Продолжаем разбор стран бывшего соцлагеря в разрезе релокации бизнеса. В 2022 году россияне, имеющие собственный бизнес с другими странами или работающие на иностранные компании столкнулись с массой проблем, от ментальных до финансовых, которые связаны с введением санкций против российских банков и Российской Федерации.
Среди стран, которые часто рассматриваются как потенциальные к релокации бизнеса часто можно увидеть Грузию и Армению.
Эти две страны очень часто идут в паре, наверное, прежде всего потому, что обе христианские. Их можно сравнивать бесконечно. В Грузии есть море и сухопутная граница с РФ и Турцией. В Армении русский язык максимально распространен и в любом учреждении можно свободно общаться. В Грузии — неоднозначное отношение к переезжающим из РФ. В Армении непростая геополитическая обстановка. После открытии счета в банках Грузии люди сталкиваются с массой сложностей в пополнении карты из РФ а в РФ отправить деньги практически невозможно. В банках Армении спектр возможностей по переводу средств из/в РФ наиболее широк. И, наконец, приближаясь к теме налогов, в Грузии можно вести бухгалтерию самостоятельно, в Армении бухгалтерия полностью завязана на местного бухгалтера. В общем, выбор сделать сложно, а сегодня сравниваем налоги.
После проведенных реформ, создания специальных налоговых режимов для развития бизнеса и привлечения инвестиций, бывшие республики СССР стали довольно привлекательны не только для временного перемещения бизнеса, но и для переезда на ПМЖ.
Несмотря на то, что налоговые системы Республики Армения и Грузии постоянно совершенствуются лучше заранее узнать и просчитать налоговую нагрузку в зависимости от сферы деятельности.
Многие налоги являются одинаковыми практически во всех странах, и отличаются лишь размером ставки и иногда, механизмом начисления. Среди самых известных — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на дивиденды, налог на имущество и некоторые другие.
Ставки наиболее общих налогов Грузии и Республики Армения приведены в таблице:
Налог на прибыль
Налог на дивиденды
Подоходный налог (НДФЛ)
Налог у источника
Все приведенные выше налоги касаются общей системы налогообложения и обычно уплачиваются крупными компаниями. В Армении и Грузии действуют специальные налоговые режимы для малого бизнеса и IT-сферы. Количество налогов при этих схемах налогообложения минимально, а их ставки максимально снижены и в некоторых случаях составляют 0%.
После реформ начала 2000-х годов Грузия уверенно занимает место в верху многих международных рейтингов по легкости ведения бизнеса и удобстве уплаты налогов.
Для малого бизнеса существует специальный налоговый режим, который позволяет платить лишь 1% с оборота, что является хорошим стимулом для развития небольшого бизнеса. Также прибыль компаний не облагается налогом при реинвестировании.
Порог для малого бизнеса до 500К лари в год. До 100К лари — это порог для оплаты НДС, например, если работать с грузинскими заказчиками. Порог считается гибко, за последние 12 месяцев. Если доход превышает 500К Лари — это не является юридическим основанием лишения статуса (но ставка при превышении поднимется до 3%) далее, при повторном нарушении статус «малый бизнес» снимается.
Также существуют свободные индустриальные зоны, виртуальные зоны для IT-компаний и индивидуальных предпринимателей, которые делают Грузию одной из самых приоритетных стран для ведения малого бизнеса. Например при регистрации компании в СИЗ ставки налогов составят 0% по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество и дивиденды компаний. И лишь при реализации товара на территории Грузии налог составит 4% от полученной выручки.
Что касается Виртуальных зон, то компания со статусом «Лицо виртуальной зоны» практически является плательщиком только налога на дивиденды по ставке 5%. От всех остальных общих налогов компании освобождены.
Специальные налоговые режимы существуют и в Армении, при «налоге на оборот» в зависимости от сферы деятельности составляет от 1,5 до 5%. Большая часть наиболее популярных видов деятельности подпадает под ставку 5%. Компании работающие на этом специальном режиме налогообложения имеют лимит по годовой выручке. Порог для УСН — 115 млн драмов далее идет НДС.
Также в Армении предусмотрены льготы для IT-сферы, особенно для новых компаний, которым после получения специального сертификата IT Start-Up предоставляются льготы по налогу на прибыль по ставке 0%, а также снижение подоходного налога на заработную плату сотрудников с 21% до 10%. Этот режим пока является временным и действует до 31 декабря 2022 года.
При работе в IT-сфере можно снизить НДС до 0% в случае, если предоставление IT-услуг было осуществлено вне Армении. Многими льготами, в т.ч. по налогу на прибыль можно воспользоваться при регистрации в одной из экономических зон Армении. Получение статуса резидента в рамках СЭЗ «Альянс», СЭЗ «Мегри», СЭЗ «Меридиан», СЭЗ «ЭКОС» позволяет получить дополнительные привилегии и снизить налог на прибыль, на недвижимость и имущество, на дивиденды, НДС, импортные и экспортные таможенные пошлины до 0%.
Если сравнивать работу на специальном налоговом режиме с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя или ООО, то все зависит от конкретной ситуации. Однако ИП и ООО в Армении платит, в большинстве случаев 5% от выручки. В Грузии ставка ниже и составляет 1%. В обоих государствах, при работе в IT можно снизить налоговую ставку до 0%.
В случае учреждения юридического лица в Армении и Грузии налоговая нагрузка на специальных режимах также минимальна: